Source : Bulletin Officiel des Finances Publiques (BOFIP)
Faut-il choisir le régime Micro-BNC ou la déclaration contrôlée (frais réels) ?
C’est une question incontournable pour les professionnels libéraux : médecins, kinés, dentistes, psychologues, ostéopathes… Ce guide complet vous aide à faire le bon choix entre ces deux régimes fiscaux en 2025.
1️⃣ Micro-BNC : simplicité et abattement forfaitaire
Le régime micro-BNC est un régime fiscal simplifié réservé aux professionnels libéraux dont les recettes annuelles n’excèdent pas 77 700 € en N-1 ou N-2 (art. 102 ter du CGI).
🔍 Comment ça marche ?
Vous déclarez vos recettes encaissées (hors TVA pour les assujettis) sur la déclaration 2042 C PRO.
Un abattement forfaitaire de 34 % est appliqué sur ces recettes pour tenir compte de vos charges professionnelles (frais de déplacement, charges sociales URSSAF, matériel, amortissements…).
Le bénéfice imposable est donc égal à 66 % de vos recettes.
Exemple
Un praticien a perçu 50.000 € d’honoraires sur 2024 :
Montant de l’abattement : 50.000 x 34 % = 17.000 €
Bénéfice imposable : 50.000 – 17.000 = 33.000 €
✅ Avantages du micro-BNC :
Obligations comptables ultra-simplifiées (livre des recettes et registre des immobilisations).
Pas besoin de détailler chaque dépense.
Pratique si vos charges réelles sont faibles (< 34% de vos recettes).
❌ Inconvénients :
Vous ne pouvez pas déduire vos frais réels même si ceux-ci dépassent 34 % de vos recettes.
Cotisations sociales calculées sur un revenu forfaitaire (66 % des recettes).
💡 Bon à savoir : Comparer vos dépenses réelles pour vérifier si le forfait est plus avantageux ou non.
2️⃣ Déclaration 2035 : frais réels et déductions optimisées
La déclaration contrôlée (frais réels) s’applique si vous dépassez les plafonds du Micro-BNC ou si vous choisissez ce régime parce qu’il est plus avantageux pour vous.
Pratique
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🔍 Comment ça marche ?
Vous tenez une comptabilité détaillée (recettes, dépenses, amortissements).
Vous déduisez l’intégralité des frais réellement engagés : loyer, frais de véhicule, charges sociales, assurances, matériel, redevances de collaboration, mutuelles, plans retraite, etc.
Vous pouvez amortir vos investissements supérieurs à 500 € HT (ex. matériel médical, véhicule).
✅ Avantages de la 2035 :
Dépenses déduites pour leur valeur réelle, sans être plafonnées à 34 % comme dans le régime Micro-BNC.
Accès à certains avantages fiscaux (abattements pour médecins conventionnés secteur 1, Zones France ruralités revitalisation).
Cotisations sociales calculées sur votre bénéfice réel, plus proche de la réalité économique.
❌ Inconvénients :
Obligations comptables plus lourdes (tenue d’une comptabilité complète).
Nécessité de conserver les pièces justificatives.
3️⃣ Comment choisir entre Micro-BNC et Régime Réel ?
❓ La bonne question à se poser : vos dépenses réelles dépassent-elles 34 % de vos recettes ?
Si oui, la déclaration 2035 est plus avantageuse.
Si non, le micro-BNC est plus intéressant tout en vous offrant une comptabilité plus légère.
Exemple
Vous avez 50 000 € de recettes en 2024 :
En micro-BNC : abattement de 17 000 € (34 %), bénéfice imposable de 33 000 €.
En frais réels : si vos charges réelles dépassent 17 000 €, la 2035 est plus intéressante.
4️⃣ Passer d’un régime à l’autre
Vous pouvez opter pour la déclaration contrôlée même si vous relevez du micro-BNC par défaut, en télétransmettant une déclaration 2035 dans les délais (généralement avant mai de l’année suivante).
Vous pouvez revenir au micro-BNC l’année suivante en renonçant à l’option avant la date limite de dépôt de la 2035.
5️⃣ En résumé
Micro-BNC | Déclaration 2035 | |
|---|---|---|
Recettes ≤ 77 700 € en N-1 ou N-2 ? | Oui pour l'année N. | Si charges réelles > 34 % |
Charges déductibles | Abattement forfaitaire de 34 % | Déductions réelles, amortissements, déductions médecin Secteur I |
Obligations comptables | Allégées | Plus lourdes |
Cotisations sociales | Calculées sur 66 % des recettes | Calculées sur le bénéfice réel |
Comptabilité | Comptabilité des recettes + tenue d'un registre des immobilisations | Comptabilité complète |
6️⃣ FAQ
❓ Quelle est la différence entre le régime micro-BNC et le Régime Réel ?
Le micro-BNC applique un abattement forfaitaire de 34 % sur vos recettes, sans possibilité de déduire vos dépenses réelles.
La déclaration contrôlée (formulaire 2035) permet de déduire l’ensemble de vos charges professionnelles réelles, mais nécessite une comptabilité complète.
❓ Quel régime fiscal est le plus avantageux entre micro-BNC et frais réels ?
Cela dépend de votre niveau de charges professionnelles.
Si vos dépenses réelles dépassent 34 % de vos recettes, la déclaration 2035 (frais réels) est en général plus avantageuse fiscalement.
❓ À partir de quel montant de recettes dois-je quitter le micro-BNC ?
Si vos recettes annuelles dépassent 77 700 € en N-1 ou N-2, vous êtes automatiquement exclu du régime micro-BNC pour l'année N. Vous devez alors passer à la déclaration contrôlée.
❓ Puis-je choisir la déclaration contrôlée même si je suis éligible au micro-BNC ?
Oui. Même si vous relevez du micro-BNC par défaut, vous pouvez opter volontairement pour la déclaration contrôlée en déposant une déclaration 2035 dans les délais.
❓ Les cotisations sociales sont-elles différentes selon le régime ?
Oui.
En micro-BNC, elles sont calculées sur 66 % des recettes.
En frais réels, elles sont calculées sur le bénéfice réel, après déduction de toutes les charges.